根據(jù)最新修訂的個(gè)人所得稅法，住房貸款利息在滿足一定條件的情況下可以作為專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，其中特別指出，夫妻雙方可以協(xié)商確定由其中一方扣除，也可以選擇分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。這一政策旨在減輕居民因住房貸款產(chǎn)生的財(cái)務(wù)壓力，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展。

以張先生和李女士為例，他們于2017年共同購(gòu)買了一套總價(jià)為400萬(wàn)元的商品房，并通過(guò)銀行貸款了300萬(wàn)元，貸款期限為10年，利率為3.9%，按照每月等額本息還款方式計(jì)算。假設(shè)張先生和李女士的月收入分別為15000元和12000元，扣除五險(xiǎn)一金后，兩人合計(jì)應(yīng)納稅所得額為26000元。在不考慮其他專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的情況下，他們需繳納的個(gè)人所得稅為1550元（稅率3%）。

如果張先生和李女士選擇分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除住房貸款利息，那么每月可扣除的利息金額為1500元（300萬(wàn)元×3.9%/12×50%）。這樣，張先生和李女士的應(yīng)納稅所得額將減少至11000元，個(gè)人所得稅為440元（稅率3%），比之前減少了1110元。若他們選擇由一方全額扣除，則扣除額度為3000元，此時(shí)張先生或李女士的應(yīng)納稅所得額為8500元，個(gè)人所得稅為255元，相較于未享受專項(xiàng)附加扣除時(shí)的1550元，節(jié)省了1295元。

值得注意的是，上述案例中的住房貸款利率為3.9%，屬于較低水平。若貸款利率上升至3.5%，則每月可扣除的利息金額相應(yīng)增加至1575元（300萬(wàn)元×3.5%/12×50%），張先生和李女士的應(yīng)納稅所得額進(jìn)一步降低至10250元，個(gè)人所得稅為307.5元，較之前節(jié)省了1242.5元。由此可見(jiàn)，在貸款利率較低的情況下，夫妻雙方選擇分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除住房貸款利息能夠獲得更大的稅收優(yōu)惠。

需要注意的是，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策并非適用于所有購(gòu)房者。夫妻雙方必須是貸款合同的借款人之一；所購(gòu)房屋必須用于本人及其配偶居住，且不得同時(shí)擁有兩套及以上符合扣除條件的住房貸款；扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)20年，從貸款合同約定的第一筆還款的開(kāi)始計(jì)算。在實(shí)際操作過(guò)程中，納稅人應(yīng)仔細(xì)核對(duì)自身情況，確保符合扣除條件后再申請(qǐng)專項(xiàng)附加扣除。

住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策為購(gòu)房者提供了實(shí)實(shí)在在的稅收優(yōu)惠，減輕了家庭經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。夫妻雙方可根據(jù)實(shí)際情況靈活選擇扣除方式，最大化利用政策紅利。